Reducción 95% por Empresa Familiar en Impuesto de Sucesiones

Cita: “No es lo mismo ser que parecer”.

En las últimas semanas he estado en contacto con empresarios en su tercera juventud, titulares de patrimonios de cierto nivel, para entendernos, de esos de al menos 7 cifras antes de la coma.

Preguntados acerca de si tenían planteado el tema de su sucesión todos me comentaban con seguridad y aplomo de forma afirmativa.

Con ánimo inquisitorio aludía al aspecto de los impuestos a pagar, en concreto del Impuesto de Sucesiones, y continuaba preguntando si conocían la reducción de hasta un 95% por estar sus bienes incluidos en una actividad empresarial o de participaciones en entidades, lo habitual, en una sociedad mercantil.

Lo más preocupante, sobre todo para sus herederos, era que respondían todos que cumplían los requisitos para aplicar la reducción y que otros asesores ya les habían dicho que no se preocuparan.

Y les puedo asegurar que ninguno lo cumplía, de ahí la cita con la que empiezo este artículo.

Situación actual

El tema de la sucesión es un asunto espinoso, bien lo sé, estamos partiendo del supuesto de que la persona con la que estás hablando deje de existir, y agradable es difícil que sea. Pero con tacto y analizándolo de forma fría y distante, tal y como expongo en mi anterior artículo hacer testamento, antes de decir adiós,hemos de tratar de una cuestión de negocios y cómo evitar que vía impuestos se pueda llegar a ir hasta una tercera parte del patrimonio.

Y llegado el caso, cómo conseguir liquidez para afrontar el pago si todo está invertido, en especial en bienes inmuebles, ¡como para vender ahora a buen precio!

En la Comunidad de Madrid y otras gobernadas por el PP existe una práctica eliminación del impuesto mediante una bonificación del 99%.

Pero en Catalunya el aspecto fiscal tiene una relevancia mayor. En herencias en favor de cónyuge y descendientes, hasta la fecha existe una bonificación del 99%, pero esta bonificación parece que se va a mantener para los cónyuges pero no para los descendientes, que se reduce significativamente con las modificaciones legislativas previstas en la ley de PRESSUPOSTOS GENERALITAT 2014. El cambio legislativo aconseja revisar de nuevo la planificación fiscal que hubiera y, de no haberla, realizarla cara al futuro.

Requisitos reducción del 95%

(caso catalán), supuesto de adquisición de participaciones en entidades.

1-Que la entidad no tenga como actividad principal la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.

2-Que el causante, el fallecido, tuviera una participación de al menos un 5% por sí solo, o un 20% conjuntamente con otros familiares.

3-Que el causante u otro miembro de su grupo familiar,ejercieran efectivamente funciones de dirección en la entidad.

4-Que alguno de los mencionados en el punto tres recibiera una remuneración por ejercer las anteriores funciones, y que ésta sea de al menos el 50% del resto de rendimientos del trabajo o de actividades económicas.

El primer requisito suele fallar porque en la mayoría de los casos se trata de una sociedad de mera tenencia de bienes, se limitan a arrendar los inmuebles sin constituir realmente una actividad empresarial. Y tener un local exclusivamente afecto a la actividad y disponer de una persona con contrato laboral y a jornada completa puede no ser suficiente al tenor de reciente jurisprudencia.

El segundo requisito no ofrece problema alguno, pero la combinación del tercero y el cuarto no se cumple en muchos casos.

Hay que añadir que el requisito de la retribución se ha de cumplir durante al menos el año natural anterior a la defunción.

Y otro  requisito no menos importante es que los bienes adquiridos han de mantenerse en el patrimonio del heredero durante cinco años tras la defunción del causante. Mi consejo a este respecto es comentar, siquiera brevemente con los herederos para conocer su intención tras adquirir los bienes. Si van a vender no hace falta montar toda la estructura que requiere el caso.

Ejemplo

En un ejemplo muestro el cálculo realizado de las cuotas a pagar donde se podrá comprobar el beneficio fiscal aplicable por la reducción del 95% de la empresa familiar (EF).

Supuesto:

Patrimonio de 10 millones de euros

2 herederos

En la solución se da el total a pagar por los 2 herederos, en principio cada uno la mitad.

1-Legislación a día de hoy

a-sin aplicación 95%:                  Total a pagar:    28.340,00 €

b- con aplicación 95%                 Total a pagar:         460,00 €

Ahorro por a aplicación 95% EF:                      27.880,00€

2-Según presupuestos para 2014

a-sin aplicación 95%                     Total a pagar:    1.715.455,80 €

b- con aplicación 95%                   Total a pagar:          34.210,13 €

Ahorro por a aplicación 95%EF:                         1.681.245,67 €

Juzguen ustedes mismos la bondad de la aplicación de la reducción del 95%.

Los requisitos no son muchos, pero les aseguro que a poco que rascamos en la superficie alguno ya no se cumple, y o son todos y cada uno de ellos o no será de aplicación la reducción del 95%.

De los  casos que últimamente he conocido, ninguno cumple con todos los requisitos.

¡Salud!


Comentarios

Reducción 95% por Empresa Familiar en Impuesto de Sucesiones — 4 comentarios

  1. Buenas tardes Juan Carlos, buena reflexión, la realidad nos indica que muchos empresarios estiman que cumplen todos los requisitos para aplicar la bonificación por empresa familiar, pero si se revisan los mismos con cierto rigor, la bonificación no es aplicable.

    Un saludo,

    Rosa María Arasa

    • Gracias Rosa María por tu aportación. Al igual que la cita con la que empiezo el artículo, que parezca que se cumple no es lo mismo a que se cumpla realmente con los requisitos. Las consecuencias de no cumplir pueden llegar a ser un auténtico quebradero de cabeza.
      Saludos cordiales.

  2. MUY INERESENTA I PRÁCTA LA EXPOSICIÓN DEL TEMA.
    MI DUDA EN ESTE CASO ES CUANDO SE COMENTA QUE SE HA DE CUMPLIR “DURANTE AL MENOS UN AÑO NATURAL A LA DEFUNCIÓN”. SE PODRIA AÑADIR “ANTES DE LA DONACIÓN”, PARA PODER EN VIDA DEL SOCIO (JUBILADO)DONAR SUS PARTICIPACIONES A SU HIJO O SOBRINO ??.
    SI AL HIJO (TIENE DOS PARTICIPACIONES), LE DAN PODERES Y NOMINA GERENTE, PARA DESGRAVAR ESA NOMINA COMO GASTO DE LA SOCIEDAD ES NECESARIO QUE EL ADMINISTRADOR (JUBILADO) TENGA EL CARGO REMUNERADO ???

    • Buenas tardes Dolors

      En caso de donación se toma en cuenta el último período impositivo, si lo hace en 2016 se tendrá en cuenta el ejercicio 2015.
      El requisito para considerar deducible la retribución por el cargo de administrador es que en los estatutos de la sociedad conste que el cargo es retribuido, en los mismos deberá también constar el sistema de retribución.
      Saludos cordiales

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